I contributi assicurativi delle società nel 2010

(Parte 2)

(... Parte 1)

La sostituzione nel 2010 dell’Unica tassa sociale (la sigla russa è ESN) con contributi assicurativi renderà molto più complicato il lavoro dei contabili delle società russe. Oltre a comprendere la nuova legge i contabili dovranno tenere conto di tutta una serie di diversità del calcolo tra l’Unica tassa sociale e i contributi assicurativi.
Alle società italiane che operano in Russia gli analisti legali-tributari suggeriscono come esempio pratico un mini manuale di calcolo dei contributi assicurativi, che spiega come elaborare i dati in base alle nuove regole.
Per esempio, la somma dei pagamenti nel capitolo “stipendi” nel mese di gennaio del 2010 di una società a responsabilità limitata sarebbe stata di 159.000 rubli, di cui gli stipendi del management sarebbe pari a 69.000 rubli e quelli dei dipendenti del reparto produttivo pari a 90.000 rubli. Un dipendente del reparto produttivo sarebbe stato in malattia per cinque giorni. Il pagamento per la convalescenza gli sarebbe stato pagato 3.500 rubli, di cui 1.400 rubli dai fondi della società per i primi due giorni di malattia. Inoltre, a un altro dipendente in base a una sua richiesta sarebbero stati pagati 5.500 rubli di aiuti materiali.
Questa società ipotetica applica il regime “generale” di imposizione tributaria, non gode il diritto di applicare gli indici ridotti per il pagamento delle tasse assicurative. In base a ciò nell’anno fiscale 2010 la società dovrà trasferire:

1. 1. Al Fondo pensionistico della Federazione Russa il 20,0 per cento;
2. Al Fondo si assicurazione sociale della Russia il 2,9 per cento;
3. Al Fondo federale di obbligatoria assicurazione medica l’1,1 per cento;
4. Al Fondo territoriale di obbligatoria assicurazione medica il 2,0%.

Calcoliamo le cifre che dovranno essere pagate come contributi assicurativi per il gennaio 2010. La base per il calcolo dei contributi assicurativi dev’essere elaborata separatamente per ogni singolo dipendente dall’inizio del periodo di calcolo e fino alla fine di ogni mese di calendario come totale cumulativo. Per semplificare presentiamo la base per il calcolo complessivo per ognuno dei due dipartimenti.
La base degli stipendi del reparto amministrativo è di 69.000 rubli.
Per costituire la base degli stipendi del reparto produttivo non saranno prese in considerazione le cifre del sussidio per le convalescenze, né dell’assistenza finanziaria per 4.000 rubli (massimo). La parte restante di 1.500 dovrà essere inclusa nella base per il calcolo dei contributi. Vale a dire che la base per i contributi sarà: 90.000 + 1.500 = 91.500.
In questo caso i contributi dovranno essere i seguenti.

Per il reparto amministrativo:

1. Al Fondo pensionistico della Federazione Russa 69.000x20= 13.800 rubli.
2. Al Fondo di assicurazione sociale della Russia il 2.001 rubli.
3. Al Fondo federale di obbligatoria assicurazione medica  759 rubli.
4. Al Fondo territoriale di obbligatoria assicurazione medica 1.380 rubli.

Per il reparto produttivo:

1. Al Fondo pensionistico della Federazione Russa 91.500x20%= 18.300 rubli.
2. Al Fondo si assicurazione sociale della Russia 2.653,50 rubli.
3. Al Fondo federale di obbligatoria assicurazione medica 1.006,50 rubli.
4. Al Fondo territoriale di obbligatoria assicurazione medica 1.830 rubli.

Le somme di contributi assicurativi da trasferire al budget devono essere definite in “rubli pieni” senza frazioni di kopeki. Per questo la contabilità della nostra società ipotetica dovrà arrotondare i contributi  tagliando le cifre inferiori a 50 kopeki, e aumentando a un rublo le frazioni sopra i 50 kopeki.
Dopo le relative correzioni dovranno essere fatte le seguenti transazioni:
al Fondo si assicurazione sociale della Russia  2.654 rubli (e non 2.653,50 rubli);
al Fondo federale di obbligatoria assicurazione medica 1.007 rubli (e non 1.006,50 rubli);
Tenendo presente che un dipendente del dipartimento produttivo era stato malato durate il mese soggetto alla tassazione, dalle cifre di contributi da trasferire al Fondo di assicurazione sociale dovrà essere detratta la cifra del rimborso per la convalescenza pagata al dipendente dal Fondo di assicurazione sociale della Russia. La detrazione sarà di 2.100 rubli (3.500-1.400=2.100).
La cifra definitiva di contributi da trasferire sul conto del Fondo di assicurazione sociale sarà pari a 554 rubli (2.654-2.100=554 rubli).
Parallelamente al calcolo dei contributi le società dovranno cambiare i sottoconti del conto 69 “I calcoli nell’ambito dell’assicurazione sociale”.
Nel Piano di lavoro dei conti bisogna dunque introdurre i sottoconti seguenti al conto 69:

1. 69-1 “I calcoli dei contributi assicurativi con il Fondo pensionistico della Russia”;
2. 69-2 “I calcoli dei contributi del Fondo di assicurazione sociale della Russia”;
3. 69-3 “I calcoli dei contributi assicurativi con il Fondo di assicurazione obbligatoria medica”;
4. 69-4 “I calcoli dei contributi assicurativi per il Fondo territoriale di obbligatoria assicurazione medica”.

Infine, bisogna sottolineare che dal 2010 durate l’elaborazione dei contributi assicurativi la contabilità societaria dovrà prendere in considerazione gli emendamenti all’Articolo 33 della Legge federale n.167-FZ, in base ai quali per i lavoratori nati nel 19966 e precedentemente, per finanziare la parte assicurativa della pensione dell’anzianità di lavoro bisogna trasferire il 20% della tariffa del contributo assicurativo.
Per le persone nate nel 1967 e in seguito, per finanziare la parte assicurativa della pensione dell’anzianità di lavoro bisogna trasferire il 14% della tariffa del contributo assicurativo, mentre per finanziare la parte di risparmio bisogna trasferire il 6 per cento.
 
 
Notiziario dai mercati Csi su dati “Ekonomika i zhizn”